Als vennoot investeren in de Vof

Om geen Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) mis te lopen of te veel te claimen, is het van belang om te weten welke vennoot hoeveel investeert. Maar waarom?

Waar gaat het over? De hoogte van de KIA is afhankelijk van het totale investeringsbedrag van het samenwerkingsverband. Om de KIA optimaal te benutten, kan het voor u interessant zijn om vanuit uw buitenvennootschappelijk vermogen te investeren en het bedrijfsmiddel ter beschikking te stellen aan uw Vof. Op deze manier wordt de investeringsaftrek berekend op basis van de persoonlijke investeringsomvang. Hoe werkt het?

Buitenvennootschappelijk vermogen

Als er door een vennoot een bedrijfsmiddel op persoonlijke titel wordt aangekocht en ter beschikking wordt gesteld aan de Vof, dan spreekt men van buitenvennootschappelijk ondernemingsvermogen. Enkele voorbeelden:

Situatie 1. A en B zijn vennoten van een Vof. De Vof investeert in 2017 voor € 200.000,- aan bedrijfsmiddelen.

Investering door vennootschap
Investering KIA
Vennootschap € 200.000,- € 8.481,-
Vennoot A € 4.241,-
Vennoot B € 4.241,-

Volgens de KIA-tabel 2017 is de KIA bij investeringen van € 200.000,- / € 15.734,- -/- 7,56% x (€ 200.000,- -/- € 104.059,-) = € 8.481,-. Per vennoot bedraagt de KIA € 4.241,- (€ 8.481,- / 2).

Situatie 2.A en B zijn vennoten van een Vof. De Vof investeert niet zelf, maar vennoot A investeert in 2017 voor € 100.000,- vanuit zijn buitenvennootschappelijke vermogen en vennoot B investeert eveneens € 100.000,- buitenvennootschappelijk.

Investering vanuit buitenvennootschappelijk vermogen
Investering KIA
Vennoot A € 100.000,- € 15.734,-
Vennoot B € 100.000,- € 15.734,-
Per vennoot bedraagt de KIA € 15.734,-

Situatie 3.A en B zijn vennoten van een Vof. De Vof investeert in 2017 voor € 100.000,- aan bedrijfsmiddelen. Alleen vennoot A investeert € 100.000,- vanuit zijn buitenvennootschappelijke vermogen.

Investering door vennootschap en vennoot A
Investering KIA
Vennootschap € 100.000,- € 8.481,-
Vennoot A € 100.000,- € 6.360,-
Vennoot B € 7.867,-

Volgens de KIA-tabel 2017 is de KIA bij investeringen van € 200.000,- / € 15.734,- -/- 7,56% x (€ 200.000,- -/- € 104.059,-) = € 8.481,-. Vennoot A heeft nu recht op € 8.481,- / € 200.000,- = 4,24%. Aftrek = 4,24% over (0,5 x € 100.000,- + € 100.000,-) = € 6.360,-. Voor vennoot B bedraagt de KIA over het investeringsbedrag van de Vof (€ 100.000,-) € 7.867,- (€ 15.734,- / 2).

Samengevat. Situatie 1: investering gebeurt door vennootschap. Situatie 2: investering gebeurt door vennoten, ieder voor de helft. Situatie 3: investering door vennootschap 50% en door vennoot A 50%.

Gevolg. Het meeste voordeel kan behaald worden wanneer er vanuit buitenvennootschappelijk vermogen geïnvesteerd wordt. Er moeten natuurlijk wel liquiditeiten zijn bij die vennoot.

Winstbelang. Over bedrijfsmiddelen die hoofdzakelijk (dus voor of 70% of meer) zijn bestemd om ter beschikking te worden gesteld aan derden, kan geen KIA worden geclaimd. Let er dus op dat degene die de buitenvennootschappelijke investering doet een winstbelang heeft van zeker 30%.

Laat een reactie achter

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd.